Exercitando opções de ações não qualificadas O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas. Sua opção de compra de ações não qualificada oferece o direito de comprar ações a um preço específico. Você exerce esse direito quando notifica seu empregador da sua compra de acordo com os termos do contrato de opção. As conseqüências fiscais precisas do exercício de uma opção de compra não qualificada dependem da maneira de exercer a opção. Mas, em geral, você reportará uma renda de compensação igual ao elemento de barganha no momento do exercício. Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é adquirido se você tiver um direito irrestrito de vendê-lo, ou você pode sair do seu trabalho sem renunciar ao valor do estoque. Veja quando o estoque é vendido. Se o estoque não for adquirido quando você exerce a opção, aplique as regras para o estoque restrito descrito no Estoque de Empregador de Compra e na Seção 83b Eleitoral. Elemento de pechincha O elemento de barganha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor do estoque na data de exercício e o valor pago pelo estoque. Exemplo: você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações no estoque por 15 por ação. Se você exercer toda a opção em um momento em que o valor da ação é de 40 por ação, o elemento de barganha é de 25.000 (40.000 menos 15.000). O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para ações negociadas publicamente, o valor geralmente é determinado como a média entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes no estoque da empresa ou a avaliação geral da empresa. Elemento de pechincha como renda O elemento de pechincha no exercício de uma opção recebida por serviços é considerado como resultado da remuneração. No exemplo acima, você reportaria 25 mil de renda, como se a empresa lhe pagasse um bônus em dinheiro de 25 mil. Você não pode tratar esse valor como ganho de capital. O montante do imposto que você paga depende do seu suporte de imposto. Se o montante total cair no suporte 30, por exemplo, você pagará 7.500 (mais qualquer imposto de renda local ou estadual). Se você exercer uma grande opção, é provável que parte do rendimento eleva-se para um suporte de impostos mais elevado do que o habitual. O importante para se concentrar na frente do tempo, se possível, é que você deve reportar essa renda e pagar o imposto, mesmo que não venda o estoque. Você não recebeu nenhum dinheiro na verdade, você pagou em dinheiro para exercer a opção, mas você ainda precisa ganhar dinheiro adicional para pagar o IRS. Esta é uma razão pela qual o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções. Retenção Se você é um empregado (ou era um empregado quando recebeu a opção), a empresa deve reter quando exerce sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não aceita ações de ações Existem várias maneiras pelas quais a empresa pode lidar com o requisito de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague o valor retido na fonte em dinheiro no momento em que você exerce a opção. Exemplo: você exerce uma opção para comprar 1.000 ações por 15 por ação quando eles valem 40 por ação. A empresa exige que você pague 15.000 (o preço de exercício do estoque) mais 9.000 para cobrir os requisitos estaduais e federais de retenção na fonte. O valor pago deve abranger a retenção de imposto de renda federal e estadual e também a participação dos empregados nos impostos sobre o emprego. O valor pago como retenção de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve quando denuncia o resultado no final do ano. Esteja preparado: o montante de retenção requerido não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto. Você pode acabar devido o imposto em 15 de abril mesmo se você pagou a retenção no momento em que você exerceu a opção, porque o valor retido na fonte é meramente uma estimativa do passivo fiscal real. Não empregados Se você não é um empregado da empresa que concedeu a opção (e foi um empregado quando recebeu a opção), a retenção não se aplicará quando você a exercer. A renda deve ser comunicada a você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2. Lembre-se que isso é uma compensação por serviços. Em geral, esta receita estará sujeita ao imposto de trabalho independente, bem como ao imposto de renda federal e estadual. Base e período de retenção É importante manter o controle de sua base em estoque porque isso determina quanto ganho ou perda você denuncia quando vende o estoque. Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais a quantidade de renda que você denuncia para exercer a opção. No exemplo que usamos, sua base seria de 40 por ação. Se você vender as ações em uma data posterior para 45 por ação, seu ganho será de apenas 5 por ação, mesmo que você tenha pago apenas 15 por ação para o estoque. O ganho será o ganho de capital, e não a receita de compensação. Para determinados fins limitados (particularmente de acordo com as leis de valores mobiliários) você é tratado como se você possuísse o estoque durante o período em que você mantivesse a opção. Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você possui quando vende o estoque. Você deve começar a partir da data em que você comprou o estoque, exercitando a opção, e mantenha por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício A descrição acima assume que você exerceu sua opção não qualificada pagando em dinheiro. Existem outros dois métodos de exercício de opções que às vezes são usadas. Um é o chamado exercício sem dinheiro de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos e suas conseqüências tributárias estão descritos nas páginas que se seguem. Determinação das opções de ações do empregado Existem dois tipos de opções de estoque de empregados. Opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um é tributado de forma bastante diferente. Ambos estão cobertos abaixo. Tributação de opções de ações não qualificadas Quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado da ação e o preço de concessão (denominado spread) é contado como receita ordinária do trabalho. Mesmo se você exercer suas opções e continuar segurando o estoque. O rendimento obtido está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento (Segurança Social e Medicare), bem como impostos de renda regulares em sua taxa de imposto aplicável. Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento: OASDI ou Segurança Social, que é de 6,2 em ganhos até a base de benefícios da Previdência Social, que é de 118,500 em 2017, ou Medicare - que é de 1,45 em todos os rendimentos do trabalho, mesmo que exceda a base de benefícios. Se o seu rendimento do exercício já exceder a base de benefícios do que seus impostos sobre o salário sobre o ganho de exercitar suas opções de ações não qualificadas serão apenas os 1.45 atribuíveis ao Medicare. Se o rendimento do seu rendimento no acumulado do ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65 em valores de ganho até que sua renda obtida atinja a base de benefícios, do que 1,45 em Ganhos sobre a base de benefícios. Você não deve exercer opções de ações de empregados com base exclusivamente em decisões fiscais, no entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que você não tenha outro lucro, você pagará mais impostos sobre a folha de pagamento do que você pagará se você os exercer Em um ano em que você tem outras fontes de renda salarial e já excede a base de benefícios. Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todos os rendimentos do spread estão sujeitos a impostos de renda ordinários. Se você mantiver o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread são alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque caiu). No Fairmarks Tax Guide for Investors, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas. Tributação das opções de ações de incentivo Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento, no entanto, é claro que está sujeito a impostos, e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo). Quando você exerce uma opção de opção de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes: você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações no mesmo ano civil. Neste caso, você paga o imposto sobre a diferença entre o preço de mercado à venda e o preço da subvenção em sua taxa de imposto de renda ordinária. Você exerce as opções de ações de incentivo, mas mantém o estoque. Nessa situação, a diferença entre o preço da subvenção e o preço do mercado torna-se um item de preferência AMT, portanto, o exercício de opções de ações de incentivo pode significar que você pagará AMT (imposto mínimo alternativo). Você pode obter um crédito por excesso de impostos AMT pagos, mas pode levar muitos anos para usar esse crédito. Se você armazenar as ações por um ano a partir da data de exercício (dois anos a partir da data de outorga da opção), a diferença entre o preço do subsídio e o preço de mercado quando você vende as opções é tributada como ganho de longo prazo em vez de renda ordinária e se Sua taxa de imposto ordinária excede sua taxa de imposto AMT, você pode usar alguns dos créditos AMT anteriormente acumulados. Para os ganhadores de renda elevada, manter o estoque para o período de tempo requerido pode significar pagar o imposto sobre o ganho em 15 versus 35, no entanto, existem riscos para essa estratégia que devem ser cuidadosamente avaliados. As regras fiscais podem ser complexas. Um bom planejador financeiro e profissional de impostos pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar-lhe o quanto você terá depois de pagar todos os impostos e fornecer orientação sobre formas de determinar o tempo de exercício das suas opções para pagar o menor imposto possível.
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